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點擊后方鏈接下載 /Public/userfiles/files/2022年浙江玫凱睿財務管理有限公司春節業務崗位稅收考試試題.doc

• 單選題

1.房地產企業（機構所在地坐落在市區），同時開發了甲項目（簡易計稅，已經交房，項目坐落在市區）、乙項目（一般計稅，2021年10月份交房，項目坐落在市區）、丙項目（一般計稅，尚未交房，項目坐落在縣城）。2021年9月征期完成增值稅納稅申報后申請增量留抵稅額退稅并在當月取得退稅1200萬元，2021年10月征期申報繳納增值稅500萬元，其中甲項目實現增值稅100萬元，乙項目實現增值稅150萬元，丙項目實現增值稅250萬元，那么房地產企業10月份需要繳納城建稅（   ）萬元。

A.0            B.19.5  

C.30           D.12.5

2.某市工業制造A企業2021年度向位于香港的參股公司（持股A企業30%）分紅，則扣繳預提所得稅時的適用稅率為（    ）

A.5%      B.7%      C.10%      D.20%

3.下列關于《重大稅務案件審理辦法》相關規定說法正確的是（  ）

A.重大稅務案件審理委員會辦公室設在稅政部門，辦公室主任由稅政部門負責人兼任。

B.重大稅務案件應當自批準受理之日起30日內作出審理決定，不能在規定期限內作出審理決定的，經審理委員會主任或其授權的副主任批準，可以適當延長，但延長期限最多不超過30日。

C.審理委員會辦公室將案卷資料退回稽查局要求補充調查，稽查局補充調查不應超過30日，有特殊情況的，經稽查局局長批準可以適當延長，但延長期限最多不超過30日。

D.稽查局應當按照重大稅務案件審理意見書制作稅務處理處罰決定等相關文書，加蓋所屬稅務局印章后送達執行。

4.下列關于服務貿易等項目對外支付需要辦理稅務備案說法正確的是（  ）

A.同一筆合同需要多次對外支付的，備案人須在每次付匯前辦理稅務備案手續。

B.外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資。

C.財政預算內機關、事業單位、社會團體非貿易非經營性付匯業務。

D.境內機構和個人向境外單筆支付超過5萬美元的股權轉讓所得外匯資金。

5.下列關于契稅說法正確的是（   ）

A.因改變土地性質、容積率等土地使用條件需補繳土地出讓價款，應當繳納契稅的，納稅義務發生時間為改變土地使用條件當日。如果需要辦理土地、房屋權屬登記，納稅人應在辦理不動產權屬登記之前申報繳納契稅；按規定不再需要辦理土地、房屋權屬登記的，納稅人應自納稅義務發生之日起90日內申報繳納契稅。

B.先以劃撥方式取得土地使用權，后經批準轉讓房地產，劃撥土地性質改為出讓的，轉讓方以補繳的土地出讓價款作為計稅依據繳納契稅，承受方以房地產權屬轉移合同確定的成交價格為計稅依據繳納契稅。

C.有限責任公司變更為股份有限公司，原企業投資主體存續且變更后公司承繼原企業權利、義務的，對變更后公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。

D.對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。

6.下面關于《稅務稽查案件辦理程序規定》說法正確的是（   ）

A.調取納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經縣以上稅務局稽查局局長批準，并在3個月內完整退還。

B.詢問應當由兩名以上檢查人員實施，并且應當向被詢問人送達詢問通知書。

C.當事人、證人變更書面陳述或者證言的，檢查人員應當將變更前的筆錄予以退回。

D.檢查結束前，檢查人員可以將發現的稅收違法事實和依據告知被查對象。

7. 單邊預約定價安排適用于主管稅務機關向企業送達受理申請的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起（    ）的關聯交易。

A.1至3個年度  B.1至5個年度  C.3至5個年度  D.5至10個年度

8.符合下列條件之一（  ）的納稅人，可向主管稅務機關申請納稅信用修復。

A.因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判為D級的納稅人，失信主體信息已按照國家稅務總局相關規定不予公布或停止公布，申請前連續6個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

B.由納稅信用D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營，納稅信用關聯評價為D級的納稅人，申請前連續6個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

C. 因上一年度納稅信用直接判為D級，本年度納稅信用保留為D級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任或失信主體信息已按照國家稅務總局相關規定不予公布或停止公布，申請前連續6個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

D. 因其他失信行為納稅信用直接判為D級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任，申請前連續6個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

9.下列構成重大稅收違法失信主體的情形是（   ）

A.扣繳義務人應扣未扣個人所得稅100萬元以上

B.虛開增值稅專用發票10萬元

C.虛開增值稅普通發票300萬元

D.房產測繪公司出具虛假測繪報告造成房地產企業未繳或者少繳稅款10萬元以上的

10.失信主體信息自公布之日起滿（   ）的，稅務機關在5日內停止信息公布。

A.6個月    B.1年   C. 2年   D.3年

二、多選題

1.房地產企業下列（    ）行為獲取的收入不征收增值稅。

A.銀行大額存單利息      B.納稅大戶政府獎勵

C.業主延期付款利息      D.為員工提供的食堂午餐服務收入

2.納稅人下列收入應當計入“其他收益”科目核算的是（    ）

A.增值稅增量留抵退稅                 B.個人所得稅扣繳手續費    C.土地出讓金返還

D.風力發電企業增值稅即征即退50%      E.財政貼息

3.下列關于建筑工程質量保證金說法正確的是（     ）

A.建筑企業工程質量保證金屬于合同資產。

B.建設工程質量缺陷責任期一般為半年，最長不超過1年。

C.建設工程質量保證金預留比例不得高于工程價款結算總額的5%。

D.房地產企業建筑工程質量保證金如果未取得發票則不得作為土地增值稅扣除項目。

E.施工企業建筑工程質量保證金發票開具時限可以在實際收到保證金款項時。

4.下列關于納稅人取得的增值稅發票說法正確的是（      ）

A.取得的增值稅發票，受票方如果是個體工商戶不需要注明納稅人識別號，個人獨資企業則需要注明。

B.取得的增值稅發票，受票方如果是事業單位和社會團體，都不需要注明納稅人識別號。

C.房地產企業取得的建筑服務增值稅發票，開具時限是2016年5月1日至2016年11月10日期間，雖然未注明項目所在縣市區和項目名稱，但是可以作為土地增值稅扣除項目。

D.房地產企業取得的建筑服務增值稅發票，開具時限是2016年11月10日之后，未注明項目所在縣市區和項目名稱，不可以作為土地增值稅扣除項目。

E.房地產企業掛靠施工單位施工自己房地產開發項目，營改增前應當取得項目所在地建筑業發票，營改增后應當取得施工單位機構所在地建筑服務增值稅發票。

5.房地產企業在開發項目所在地（坐落于市區）臨時建造的售樓部房產稅說法正確的是（   ）

A.售樓部雖然構成房產形態，但是屬于臨時建筑，所以不需要繳納房產稅。

B.售樓部建造支出在“開發間接費”科目核算，未在“固定資產”科目核算，不需要繳納房產稅。

C.售樓部應當自建成交付使用次月起計算繳納房產稅。

D.售樓部應當自房地產企業取得預售許可證次月起計算繳納房產稅。

E.售樓部硬裝成本應當作為房產稅計稅依據，軟裝成本不作為房產稅計稅依據。

F.售樓部的硬裝和軟裝成本都應當作為房產稅計稅依據。

G.售樓部室外園林綠化成本不應當作為房產稅計稅依據。

H.售樓部房產稅計稅依據不包含售樓部所占土地成本。

I.售樓部拆除當月應當申報繳納房產稅，拆除次月不再申報繳納房產稅。

6.下列因為向銀行貸款而發生的支出，如果貸款資金全部用于一般計稅方法應稅項目，則其進項稅額可以抵扣的是（   ）

A.股權質押登記費 B.融資擔保費用 C.銀行貸款顧問費 D.會計師事務所審計費

7.下列關于房地產企業以商鋪向金融租賃公司進行售后回租財稅處理說法正確的是（  ）

A.房地產企業按照實質重于形式原則進行財務核算，商鋪仍然以開發產品的存貨反映于資產負債表。

B.房地產企業應將收到的金融租賃公司購房款不確認為銷售收入，而確認為長期借款。

C.企業所得稅和會計處理都按照實質重于形式處理。

D.房地產企業出售商鋪行為不征收增值稅。

E.金融租賃公司購置商鋪和房地產企業回購商鋪均應當繳納契稅。

F.融資性售后回租合同按照借款合同申報繳納印花稅。

8.納稅人辦理2021年度綜合所得個人所得稅匯算清繳時間是（    ）

A.2022年1月1日至5月31日    B. 2022年1月1日至6月30日

C.2022年3月1日至5月31日    D. 2022年3月1日至6月30日

E.在中國境內無住所的納稅人在2022年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

F.取得綜合所得的納稅人在2021年注銷戶籍，應當在注銷戶籍前，辦理當年綜合所得的匯算清繳。

9.下列關于行政處罰說法正確的是（   ）

A. 納稅人同一違法行為違反多個法律規范應給予罰款處罰的，可以按照每個法規規范分別做出罰款。

B. 納稅人初次違法且危害后果輕微并及時改正的，可以不予稅務行政處罰。“首違不罰”必須同時滿足下列三個條件：一是納稅人、扣繳義務人首次發生清單中所列10種事項，二是危害后果輕微，三是在稅務機關發現前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正。

C.稅收違法當事人要求聽證的，應當在稅務機關送達稅務行政處罰事項告知書后三日內提出。

D.稅務機關應當在舉行稅務行政處罰聽證的七日前，通知納稅人及有關人員聽證的時間、地點。

E.稅收違法行為在二年內未被發現的，不再給予行政處罰。法律另有規定的除外。前款規定的期限，從違法行為發生之日起計算；違法行為有連續或者繼續狀態的，從行為終了之日起計算。

F.納稅人罰款不可以申請緩繳；納稅人對行政處罰決定不服，申請行政復議或者提起行政訴訟的，行政處罰不停止執行，加處罰款的數額在行政復議或者行政訴訟期間仍然計算。

G.納稅人到期不繳納罰款的，每日按罰款數額的百分之三加處罰款，加收罰款可以超出罰款數額。

10.下列關于《工程建設領域農民工工資專用賬戶管理暫行辦法》規定說法不正確的是（  ）

A.農民工工資專用賬戶是指施工總承包單位在工程建設項目所在地銀行業金融機構開立的，專項用于支付農民工工資的專用存款賬戶。

B.專用賬戶按工程建設項目開立?？偘鼏挝粦斣诠こ淌┕ず贤炗喼掌?0日內開立專用賬戶，并與建設單位、開戶銀行簽訂資金管理三方協議。專用賬戶名稱為總包單位名稱加工程建設項目名稱后加“農民工工資專用賬戶”。總包單位有2個及以上工程建設項目的，可開立新的專用賬戶，也可在符合項目所在地監管要求的情況下，在已有專用賬戶下按項目分別管理。

C.建設單位應當按工程施工合同約定的數額或者比例等，按時將人工費用撥付到總包單位專用賬戶。人工費用撥付周期不得超過3個月。

D.工程建設項目開工后，工程施工合同約定的人工費用的數額、占工程款的比例等需要修改的，總包單位可與建設單位簽訂補充協議并將相關修改情況通知開戶銀行。

E.總包單位應當將專用賬戶有關資料、用工管理臺賬等妥善保存，至少保存至工程完工后3年。

11. 制定機關應當及時對稅務規范性文件進行清理，有下列情形之一的（  ），宣布廢止：

A.調整對象滅失                  B.違反上位法規定的

C.已被新的規定替代的            D.與本機關稅務規范性文件相矛盾的

12.下列建筑企業2021年需要在項目所在地預繳增值稅的是（   ）

A.一般納稅人同一地級行政區范圍內跨縣(市、區)提供建筑服務

B.一般納稅人跨地市施工，月銷售額未超過15萬元。

C.小規模納稅人同一地級行政區范圍內跨縣(市、區)提供建筑服務。

D.小規模納稅人跨地市施工，項目所在地月銷售額未超過15萬元。

E.小規模納稅人跨地市施工，項目所在地月銷售額超過15萬元。

13.2022年1月1日起，持有（   ）投資的個人獨資企業、合伙企業，一律適用查賬方式計征個人所得稅。

A.債權    B.股權   C.合伙企業財產份額    D.股票

14.下列關于從2022年3月1日開始施行的最新資源綜合利用增值稅政策說法正確的是（  ）

A.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅。

B.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

C.增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品,滿足規定條件可享受增值稅即征即退政策。

D.納稅信用等級為C級或者D級的增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品不得享受增值稅即征即退政策。

15.2017年7月1日之后，一般納稅人提供下列（  ）建筑工程服務必須適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。

A.一般納稅人以清包工方式提供建筑服務。

B.一般納稅人為建筑工程老項目提供建筑服務。

C.一般納稅人為房屋建筑的地基與基礎工程提供建筑服務時，甲供鋼材和混凝土。

D.一般納稅人為主體結構工程提供建筑服務時，甲供砌體材料和預制構件。

三、判斷題

1.房地產企業在紅線外臨時租用村民部分農田作為施工道路使用兩年，兩年期滿交付農民復墾后可以全額向稅務機關申請退還已經繳納的耕地占用稅。（    ）

2.房地產企業為了降低土地增值稅稅負，成立商貿公司（增值稅一般納稅人），由商貿公司向商砼生產企業（增值稅一般納稅人）購置商砼，商砼生產企業選擇按照簡易計稅向商貿公司開具3%征收率的增值稅專用發票，商貿公司加價20%之后與房地產企業簽訂商砼購銷合同，并約定向房地產企業開具3%的增值稅專用發票。（    ）

3.增值稅小規模納稅人可以在2020年至2022年12月31日，享受免征殘疾人就業保障金優惠;無論是增值稅一般納稅人還是增值稅小規模納稅人，只要按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)，那么就可以免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金（   ）

4.除了另有規定外，享受增值稅即征即退優惠政策企業可以按照適用稅率開具增值稅專用發票，享受增值稅免稅政策企業只能開具稅率欄為“免稅”字樣的增值稅普通發票。（  ）

5.工業企業享受政策性搬遷企業所得稅優惠，從A市某區遷往B縣，則企業政策性搬遷損益清算由A市某區稅務局負責企業搬遷清算，政府收回廠區土地使用權補償免征增值稅優惠需要辦理備案手續方可享受。（    ）

6.房地產企業銷售棚戶區回遷改造住房、限價商品房和經濟適用住房需要預繳土地增值稅。（  ）

7.城市基礎設施配套費屬于行政事業性收費，應當作為契稅計稅依據。（   ）

8.房地產企業適用增值稅一般計稅方法的開發項目土地增值稅清算應稅收入=含稅銷售收入÷（1+稅率）。  （    ）

9.從事建筑安裝工程服務的包工頭應辦而未辦營業執照，但發生納稅義務的，可以按照規定申請辦理臨時稅務登記。   （    ）

10. 破產企業因履行合同、處置財產或繼續營業等原因在破產程序中確需使用發票的，管理人可以以自身名義到稅務部門申領、開具發票，但是如果破產企業存在欠稅情形，稅務部門應督促管理人積極協助納稅人籌措資金補繳欠稅，否則可以拒絕其發票領購。 （   ）                    

四、案例分析題

（一）總分公司開發模式分析題

1.房地產公司在異地取得土地后，稅務機關要求開發商在當地設立分公司，分公司扣除土地成本的入賬憑證要哪些，總分公司對此如何進行往來處理？

2.房地產總公司將競得的開發土地交付異地設立的分公司開發，是否需要征收增值稅、土地增值稅和企業所得稅?原因和依據是？

3.房地產分公司未來交房計算銷項稅額時，分公司是否可以憑借母公司的土地出讓金繳納憑證適用增值稅扣額法？

（二）房地產母子公司開發模式分析

1.土地變更模式

問：房地產企業母公司異地競得開發項目宗地，應當地財稅部門要求，成立了全資子公司，以全資子公司名義開發。母公司、全資子公司與政府簽訂補充合同，協議總價款不變，土地用途和規劃條件不變，將土地變更至全資子公司名義，是否需要對母公司征收增值稅、土地增值稅和企業所得稅？子公司是否需要繳納契稅？

2.劃轉模式

問：母公司競得土地之后未經開發直接將土地劃轉到全資子公司，實踐中是否具有操作可行性？

五、高新技術企業認定與研發費用加計扣除計算題

晨宏精密制造有限公司2021年度進行了四項研發活動，研發工作情況具體如下：

研發費用加計扣除優惠明細表

1.請填寫上述表格“行間關系列”中的第1、8、13、18、20、24和25行與各行之間的鉤稽關系。

2.企業內部研發分為哪兩個階段？內部研發各階段研究開發費用如果進行財務處理？企業利潤表中的研發費用是否是“管理費用—研發費用”和“研發支出—資本化支出”科目的發生額合計數？

3.內部研究形成的無形資產如何攤銷，攤銷如何進行財務核算？

4.企業2021年度自行研發支出300萬元，其中研發人員人工費用80萬元；直接投入費用100萬元；按照研發工時分配的設備折舊費用10萬元、廠房折舊費用20萬元；2020年度購置專門用于研發的無形資產軟件分兩年加速攤銷，本年攤銷8萬元；新產品設計費等42萬元，其他相關費用40萬元。

（1）企業研發人工費用共計支付給臨聘和兼職人員工資30萬元，其中上述臨聘和兼職人員2021年度在企業工作時長超過183天的，工資為20萬元；2021年在企業工作時長未超過183天的，工資為10萬元。企業研發費用加計扣除和高新技術企業認定環節研發費用人工費歸集口徑有何區別？

（2）上述直接投入費用中，企業利用自己生產的產品用于研發，賬面計稅基礎為5萬元，市場價值8萬元。企業是否需要視同銷售計算繳納增值稅和企業所得稅，直接投入的研發費用是否需要進行納稅調增？如何進行財務處理？

（3）按照研發工時分配的廠房折舊費用20萬元，研發費用加計扣除和高新技術企業認定時的研發費用有何區別？

（4）購置的軟件進行加速攤銷，研發費用加計扣除是按照加速攤銷金額進行加計，還是按照正常攤銷金額進行加計？

（5）根據前述（1）至（4）項內容，企業可以稅前扣除的其他相關費用限額是多少？2021年度實際可以加計扣除的其他相關費用金額是多少？

（6）假設企業主管財政局為了鼓勵企業進行自主研發，2021年度撥付財政補貼20萬元專項用于企業自主研發。如果企業按照凈額法沖減了“研發支出—資本化支出”20萬元且未作為應稅收入，那么企業2021年計算研發費用加計扣除時對于上述20萬元補貼如何處理？如果企業按照全額法計入“營業外收入—政府補助”且作為應稅收入，那么企業2021年計算研發費用加計扣除時對于上述20萬元補貼如何處理？從降低企業稅負角度，企業選擇哪一種處理方式更好？

（7）企業自主研發過程中產生下腳料，2021年度取得不含稅處置收入2萬元，對此研發費用如何處理？

（8）形成無形資產的，企業是按照研發費用全額直接加計扣除還是按照無形資產攤銷金額加計扣除？

（9）研發失敗，是否允許加計扣除？

5.企業2021委托境內研究院進行研發，取得增值稅普通發票100萬元，當年形成研發成果，當年攤銷8萬元；委托境內個人研發，取得代開增值稅普通發票30萬元，進入開發階段。委托境外機構研發，通過銀行匯款支付并取得收據120萬元，尚在研究階段。委托境外個人研發，通過銀行匯款支付取得收據10萬元，進入開發階段。

（1）委托研發支出是否可以按照支付全額作為委托研發費用發生額？

（2）委托境內個人研發和委托境外個人研發，研發費用加計扣除待遇有何不同？

（3）委托境外機構研發和委托境內機構研發，研發費用加計扣除待遇有何不同？

（4）無論是委托境內研發還是委托境外研發，只要委托方和受托方構成關聯企業，研發費用加計扣除采用了哪些反避稅措施？

6.假設企業2021年度自主研發處于開發階段，企業獲得的財政補貼收入沖減研發費用并且作為不征稅收入處理，以前年度研發形成的無形資產在2021年攤銷金額為25萬元，請根據本題所列舉內容填列上述《研發費用加計扣除優惠明細表》的“金額列”。

六、綜合計算題

某房地產開發有限公司成立于2018年10月。2018年12月，該公司以招拍掛方式取得市區項目開發用地6萬平方米，合同約定土地出讓金總額7.2億元，宗地交付時間為2019年1月，整體一次性開發。2019年4月該公司在辦理施工許可證之前繳納城市基礎設施配套費1500萬元。2019年9月1日取得商品房預售許可證之后才開始對外銷售工作，2021年1月10日竣工驗收備案，2021年1月18日交房。

開發建造期間，企業發生的特殊事項如下：

1.2019年11月，銷售部辦公室被盜，丟失筆記本電腦兩臺，購進不含稅價格10000元/臺，進項稅額1300元/臺。2019年10月19日，企業（申請時為A級納稅人，無納稅違法記錄）向主管稅務機關提出增值稅增量留抵稅額退稅。企業2019年3月底增值稅留抵稅額為100萬元，連續實現各月增值稅留抵稅額增加，2019年9月底增值稅留抵稅額為800萬元，2019年4月至9月取得的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重為95%。

2.2020年2月，因為新冠疫情因素，單位購進口罩一批，不含稅價格50萬元，進項稅額6.5萬元；將其中20%口罩作為員工自用，80%口罩無償捐贈給區政府并取得票面金額為45.2萬元公益事業捐贈票據。

3.2021年4月至6月，報銷應屆大學生在財務部和銷售部實習期間的因公出差火車票1.09萬元，抵扣進項稅額0.09萬元。

4.下列各個表格中單位若無特殊說明，金額單位為萬元，面積單位為平方米，計算結果保留兩位小數。

開發產品截至2021年12月份的累計建造和銷售情況統計表

歷年增值稅金及附加計算表

歷年應納稅所得額計算表

備注：2018年業務招待費是企業取得營業執照之后發生的業務招待費。

截至2021年12月開發項目成本發生額統計表

請完成以下問題：

1.假設企業2020和2021年度增值稅增量留抵稅額退稅雖然滿足條件，但是稅務機關因為難以完成稅收任務未予以退稅，而且企業日常計算申報繳納增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加正確，請計算填寫《歷年增值稅金及附加計算表》。

2.企業預繳增值稅的賬務處理？

3.企業增值稅增量留抵稅額退稅的賬務處理？

4.假設企業會計正確計算并核算了銷項稅額抵減額，那么銷項稅額抵減金額是多少和會計核算如何處理？

5.假設企業計算繳納土地使用稅正確，請計算企業各年度土地使用稅應納稅額（年單位稅額20元/平方米），其中2021年作為交房年度的土地使用稅應納稅額計算填寫《2021年度地上住宅和商鋪交房面積統計表》。

2021年度地上住宅和商鋪交房面積統計表

6.企業計算土地使用稅時，為什么地下建筑物未計算繳納土地使用稅？

7.假設契稅稅率為4%，請計算該公司契稅應納稅額。

8.假設土地增值稅預征率一律為2%，請計算填寫該公司歷年土地增值稅預繳稅額計算表。人防地下室是否預征土地增值稅，原因是什么？2021年度作為交房年度，新增實現的售房收入為現房銷售收入，不存在預繳增值稅，那么此時的土地增值稅預繳計稅依據口徑是什么？

土地增值稅預繳稅額計算表

9.地下人防在土地增值稅清算和企業所得稅的稅收待遇有何不同？

10.假設企業預計毛利率為15%，請計算填報該公司2019至2021年《歷年企業所得稅計算表》。假設企業計算所得稅時結轉主營業務成本金額正確，那么企業結轉的主營業務成本金額是多少？土地成本和其他房地產開發成本全部采用建筑面積法分配，公共配套設施不進行二次分配，會所裝修成本200萬元（不含稅）。

11.企業2022年1月開始對該項目進行土地增值稅清算，清算基準日為2021年12月31日。住宅全部為非普通住宅，成本分配方法與企業所得稅相同，地方教育附加可以作為扣除項目，已繳稅金及附加按照清算應稅銷售收入比例劃分（考慮地下人防銷售收入不征土地增值稅但是征收增值稅因素），請計算該公司截至2021年12月底的土地增值稅清算結果，填寫下表：

土地增值稅收入計算表